编者按  根据《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》精神，财政部《关于地方金融企业国有资产及担保业管理权限问题的批复》（财金函[2004]49号）关于“根据1999年1月28号国务院中小企业融资担保问题专题会议的指示精神，财政部负责担保行业的管理和政策制定”精神，中共山西省委在《保持共产党员先进性教育活动的整改方案》（晋发[2005]20号）提出“完善信用担保体系，尽快出台《山西省信用担保机构管理办法》，两年内健全以省级担保机构为龙头，市级担保机构为骨干、县（市、区）独立或联合组建的政策性担保机构为主体的担保体系，解决中小企业贷款难的问题”（并责成省财政厅牵头落实）的精神，省委副书记、代省长于幼军同志在省财政厅调研时提出的“市县财政再困难，也要把担保机构建立起来”的指示精神，以及山西信用与担保协会2005年会暨山西省中小企业信用担保体系建设促进会议上郑建国厅长讲话提出的“我们计划将信用担保工作纳入全省财政‘十一·五’发展规划，继续通过财税手段的支持，完善全省信用担保体系建设”的精神，协会在组织力量开展调查研究和讨论修改的基础上，提出了《山西省中小企业信用担保行业“十一·五”发展规划》，并以晋信协[2005]17号文件上报省财政厅。这一规划将作为行业的重要文件，将对我省担保行业未来五年的发展起到重大的指导作用。希望各担保机构参照本规划，适时拟订发展计划，调整经营方向和策略，以确保规划的实施，保持我省担保行业有序健康发展。

为了促进全省信用担保业持续、健康发展，不断满足中小企业和社会经济的发展的需要，在“十五”行业起步、探索模式和实现《山西省“十五”发展计划和2010年发展前景展望》提出“组建担保联合体”的基础上，根据《中华人民共和国中小企业促进法》和国务院《关于鼓励、引导和支持个体私营等非公有制经济发展的若干意见》（国发[2005]3号）以及中共山西省委《保持共产党员先进性教育活动整改方案》（晋发[2005]20号）等有关精神，结合我省实际制定本规划。
一、“十五”期间我省担保业快速健康发展
（一） 担保体系初步形成
机构总量连年翻番增长。1999年，我省第一家担保机构诞生，至2005年11月，全省担保机构总数达215户。成立了省级担保机构，牵头形成了中小企业信用担保与再担保、下岗失业人员小额贷款担保与再担保的“四轮驱动”业务体系构架；针对行业起步探索发展的现实，我省率先在全国成立了山西信用与担保协会，实现了“十五”规划关于“组建担保联合体”的构想，以协会为载体尝试建立山西信用担保体系。经过5年发展，我省中小企业信用担保初步形成了以政府出资的担保机构为“主体”，以商业性和互助性担保机构为“两翼”，省市县“三层”担保机构和谐发展的“一体两翼三层”的组织体系构架。在此基础上，初步建立了担保机构间联保、共保合作关系，探索了省级担保机构与市、县级担保机构间的担保再担保整体业务发展局面。
（二） 服务领域不断扩展，经济与社会效益持续增长
经过5年发展，目前我省担保已涉及到我省煤炭、冶金、机械、电子、化工、制药、轻工、建材、纺织、食品、农业、流通、餐饮和医疗、文化、教育等20多个行业。担保业务品种不断丰富，形成了以融资担保为主，买卖履约、投资履约、工程履约、企业财产诉讼保全、商业票据贴现、下岗失业人员再就业小额贷款担保等30多个担保品种共同开展、交叉进行的态势。5年来，我省主要为中小企业提供信用担保服务的各类的担保机构，累计为5000多户次各种所有制中小企业及个人提供80多亿的信用担保额度。经测算，各类受保企业在担保期内，共可新增产值或销售收入160亿元，新增利税近16亿元，新增就业再就业岗位21万个。在支持中小企业发展的同时，全行业自身风险得到有效控制，担保代偿不到担保总额的5%，担保损失不到担保总额的1%。
（三） 从业人员队伍建设得到加强
5年来，在山西信用与担保协会的积极组织下，采取“请进来、走出去”的方式，“短期培训和集中授课相结合”的办法，全行业共累计开展了担保业务、会计处理、财务管理、法律法规、担保信息化等内容的50多批次的主要岗位人员孵化和培训提高活动，使行业受训人数超过1000人次。同时，组织业内骨干业务和管理人员，分赴国内外知名担保机构考察学习，参加全国行业培训和交流会议，并与山西财经大学、山西大学等高校建立了人员培训和输入机制，使全行业从业人员队伍学历结构得到改善，综合业务素质明显提高。
（四） 制度不断完善，自律基础逐渐夯实
5年来，我省担保业先后发出了“恪守诚信美德、自律文明经营”的《倡议书》，联合签署了《山西专业信用担保行业自律公约》，确立了“诚实守信、规范经营”的展业思想和“十不担”原则，制定和实施了对不守信用客户的同业制裁制度，使之成为我省地方担保行业的自律合约，从制度上约束行业机构的经营行为。下发了《关于加强中小企业信用担保机构基础管理的指导意见》，出台了《关于加强行业自律约束，促进信用担保体系规范发展的若干意见》和《关于推动山西省中小企业信用担保体系建设的意见》，在全国行业内率先引进专业资信评级机构，建立了信用信息的搜集、整理、发布、使用机制，较快地促进了我省担保业信用水平的提升。
（五） 行业作用不断发挥，影响不断扩大
5年来，山西信用担保业重点围绕缓解中小企业融资难和促进山西经济社会快速发展问题，发挥了政府投资的“放大器”、银行信贷的“减压器”、企业信用的“孵化器”和经济加速发展的“启动器”作用，得到了省委、省政府的大力支持和社会各界的广泛认同。财政部、原国家经贸委、国家发改委、人民银行总行有关领导也多次调研山西担保体系建设，并就山西的体系建设、小额担保贷款、资信评级工作做法向全国推广。我省被列为全国三个信用担保机构孵化基地之一、四个与开发银行合作振兴老工业基地试点省之一、五个中小企业信用服务体系建设试点省之一。全国近30个省市区政府部门与担保同业机构先后到我省考察和交流。协会2003年被省民间组织管理局表彰为“省直社会团体先进单位”，2004年被省民政厅授予“全省先进民间组织”称号。2005年，省财政厅对我省16户担保体系建设先进担保机构进行了表彰，省中小局对12个参与信用服务体系建立试点的先进单位进行了表彰。
但是，由于担保业在我国还是一个新兴行业，没有成熟的经验可以借鉴，没有明显的规律可以遵循，在快速发展中还存在一些问题。例如，在体系结构方面，政策性担保机构发展缓慢，只有行业机构总数的15%左右；在机构分布层次方面，县级担保机构只有14家，仅占全部担保机构总数的6%左右，与《中小企业促进法》的要求尚有一定距离；在机构区域分布方面，现有担保机构主要集中在太原、长治、阳泉、临汾、运城等中南部地区，地区结构失衡；在担保业务方面，主业不突出，运做的规范性有待加强。以中小企业为主要服务对象的担保机构仅占三分之一，以个人为主要服务对象的担保机构占三分之一左右，另有三分之一的担保机构基本处于担保业务停滞或以副业代替主业的状况；在法律建设方面，至今全省仍没有担保机构的管理办法，地方法规急需建立，等等。
二、我省担保业面临的形势
“十五”以来，尤其是《中小企业促进法》、《国务院关于鼓励引导和支持个体私营等非公有制经济发展的若干意见》颁布以来，全国中小企业迎来了新的发展机遇。中小企业的大规模快速发展，必然要求融资渠道的拓宽。然而，“十五”期间，我国针对中小企业而开辟的直接融资渠道仍然十分有限，90%以上的中小企业仍然希望得到银行的信贷支持。面对日益增长的融资担保需求，社会各界对中小企业信用担保的地位与作用的认识也越来越深刻。“十五”期间，党和国家先后出台了一系列政策法规，大力发展以中小企业为主要服务对象的信用担保体系，并从财政支持和税收优惠等方面给予政策倾斜。因此近年来，建立专门的担保机构以帮助中小企业增强融资能力，成为各级政府扶持中小企业的重要举措，成为社会资本新的投资热点。据不完全统计，全国现已有各级各类担保机构4000余家，除了现有的以中小企业融资担保为主要业务的信贷担保公司外，各种各样的担保公司相继出现，如专业开展汽车租赁担保、融资租赁担保、信用卡担保、工程履约担保等业务的担保机构。可以说，过去5年，我国担保业已经走过了一个从萌发到快速发展的阶段。
根据国家有关部门正在酝酿的有关文件精神，“十一·五”期间，我国担保业将迎来不断规范发展的新阶段。近期，国家发展与改革委员会已率先就大规模和跨省区从事担保业务的担保机构出台了有关管理办法，有关部委担保机构管理的相关规定也在酝酿之中。初步预计，未来5年我国担保业发展将呈现以下特点：一是区域业务竞争、利益竞争、人才争夺将更趋激烈，机构的并购整合将成为主流；二是担保业务操作的市场化、规范化、信息化程度越来越高，快捷服务和品种创新将成为担保机构生存和发展的主要手段；三是体系内共保、分保和再担保将成为机构业务合作与风险分散的主要方式；四是在机构整合的同时，担保市场将进一步细分，不同性质的担保机构业务定位将更加多样化和特色化，分业经营、分类管理将成为行业管理的主要内容。
结合国内中小企业及信用担保业发展趋势，未来五年我省中小企业信用担保业将迎来较好的发展机遇，同时也面临较大的挑战。我省担保业发展是在全国新一轮经济增长的大背景下，在全省经济结构不断优化、新型能源与工业基地雏形不断显现的情况下诞生和发展起来的。5年来，随着我省各项支持中小企业发展政策、各项促进中小企业发展的专项财政资金的不断出台和落实，我省以60万户中小企业也得到了长足的发展，2005年上半年，我省私营企业即新增8828户，增长幅度位居全国之首。虽然我省担保业5年来已累计为各类中小企业提供了80亿担保贷款，但仍不能从根本上缓解“融资难”矛盾。中小企业这一蓬勃发展的势头，给我省信用担保业打开了广阔的发展空间，提供了较好的发展机遇。但同时，也正是由于这一“强位弱势”矛盾的存在，我省担保行业在快速发展中也出现了一些急功近利、违规操作和不守信用的情况，规范发展全省担保业面临不小的挑战。有鉴于此，在进一步在行业树立科学的发展观，保持行业的稳健、和谐发展，不断夯实担保业发展基础的同时，为净化担保市场，树立行业形象，2005年省委在印发《中共山西省委常委保持共产党员先进性教育活动整改方案》中提出，要“完善担保体系，尽快出台《山西省信用担保机构管理办法》，两年内健全以省级担保机构为龙头、市级担保机构为骨干、县级担保机构为基础的政策性担保体系，解决中小企业融资难问题”；于幼军代省长在财政厅调研时，也提出了“市县财政再困难，也要把担保机构建立起来”的精神。
因此，面对上述形势，我们必须保持清醒的认识，制定切合实际的目标、思路与措施，切实夯实行业发展基础，完善法规制度，力争在“十一五”期间将我省中小企业信用担保业建成一个发展规范、体系健全、保证得力的稳健、和谐的现代担保业。
三、“十一五”期间我省担保业发展的指导思想与目标
（一） 指导思想
以科学发展观为指导，以推进区域经济结构调整、新型能源和工业基地建设、中小企业发展为目的，坚持政府推动与市场运做相结合、多元化出资与政策扶持相结合、促进发展与防范风险相结合、业务拓展与信用环境建设相结合的原则，建立和完善中小企业信用担保体系。实施担保业“创新、发展、规范”战略，坚持政策性与商业性担保机构“分业经营、分类管理”原则，在创新中发展，在规范中发展，在发展中规范。创建良好的担保生态环境，健全行业发展的政策支撑体系，完善行业自律管理制度，形成以政策性担保为主体的“一体两翼三层”担保体系，建立以省级担保机构为龙头、市级担保机构为中坚、县级担保机构为基础的担保主体网络。凝练担保业务运作的基本模式，打造银保企合作的融资共享平台，掌握风险防范的主要手段，建立复合型人才队伍，推进机构的信息化建设，进一步促进地方经济结构调整、经济稳定增长、财政收入提高、就业不断扩大、科技水平提高，为建立担保机构与全省经济社会的和谐发展贡献力量。
（二） 发展目标
承接“十五”工作思路与工作经验，继续在国家相关法规政策框架体系下，完善发展以政策性担保为主体、以商业性和互助性担保为补充的“一体两翼三层”的山西信用担保体系构架。以中小企业为主要服务对象的信用担保机构，在地方担保管理法规政策的约束、社会信用环境优化、政府政策推动和财税支持下，共同在担保体系的技术标准平台、人才孵化平台、资源共享平台、业务合作平台和自律管理平台上互促和和谐发展。
机构总量适度，担保体系健全。整合担保资源，在现有机构总数内，淘汰30家左右业务停滞、违规操作的担保机构，到2010年，全行业机构总数发展和稳定在250家左右。其中政府出资的担保机构80家，除已有的省级和市级担保机构外，50%以上的县建立担保机构，政策性担保体系继续向基层、向中小企业集中、向经济活跃的地区延伸。
资本金规模壮大，业务健康发展。到2010年，全行业注册资本金总额接近60亿元，单个机构平均注册资本金达到3000万元。重点发展各级政府出资或控股的政策性担保机构，增强政策性担保机构在体系中的引导力、控制力和影响力。政府全资或控股设立的政策性担保机构注册资金总额比“十五”翻一番，争取达到15亿元。其中，省级政策性担保机构注册资本金达到3亿元，市级政策性担保机构平均注册资本金超过5000万，县级政策性担保机构平均注册资本金在1000万元以上。政策性担保机构实收货币资本应均不低于80%，担保资本金年实际平均放大倍数不低于3倍，政策性担保机构年平均担保能力超过30亿元，全行业年担保能力达到180亿元。保守预测，届时为中小企业服务的担保机构仍只占三分之一，那么“十一五”期间行业累计为中小企业提供担保额也应突破300亿元。担保代偿不超过担保总额的5%，担保损失不超过担保总额的1%。
人员素质提高，结构显著改善。到2010年，全行业从业人员总数达到2000人，大专以上学历人员占到总数的80%以上，研究生以上学历人数比例达到5%—10%。
业务品种齐全，发展优势突出。到2010年，担保业务品种进一步丰富，其中适用范围广、运作熟练、具有明显优势的品种达到15个。
四、主要任务
基于“十一·五”信用担保行业发展的指导思想及工作目标，今后五年信用担保工作的主要任务，一是优化完善我省信用担保体系的整体构架，二是进一步搭建信用担保行业的五大公共服务平台，三是推动信用担保业务在三个方面实现新的发展。
（一）优化整合信用担保体系资源
坚持和发展以政策性担保为主体、以商业性和互助性担保为补充的“一体两翼三层”体系构架，突出发展以省级担保机构为龙头、以市级担保为骨干、以县级担保机构为基础的政策性信用担保再担保体系。重点发展年财政收入在1.5亿元以上（以2004年财政收入超过1.5亿的76个市县区为基数）县（市、区）级政策性担保机构，力争使独立运作的县级政策性担保机构占到全省县级区域的50%；国家和省级经济贫困县，可以抓住财政“省管县”的试点机遇，探索和完善向省市担保机构“上划资金、委托运作”、市县“联合组建、共同扶持”或省市担保机构在县“开设窗口、延伸业务”等多种方式方法，推进县级信用担保事业发展。
发挥信用担保法规政策和行业自律管理及市场调节作用，建立担保机构的市场退出机制，整合和淘汰一批资本金规模小、实收货币资本缺乏、风险管理能力不强和违规开展担保业务、风险资产过大或长期不开展业务的商业性担保机构，引导商业性担保机构提高担保实力和规范开展担保业务。
（二）完善搭建行业五大公共服务平台
1、行业技术规范标准平台
高风险的业务特点和担保再担保体系建设，迫切要求行业制定各机构共同遵守统一、规范的担保业务操作标准和风险防范尺度。“十一五”期间，行业在继续推行统一的担保法律合同文本的同时，组织力量开展调查研究和数理统计，探索统一担保业务规程、主要业务品种立项标准、风险测评主要指标、反担保设置强度、再担保方式及其风险分担比例、事中风险控制及风险债权处置等方式方法，为行业进一步开展共保、分保和再担保业务合作，形成联合识别和预防风险的行业力量奠定良好基础。
2、行业人才孵化平台
高风险业务要求“以人为本”地发展。“十一五”期间，行业将继续组织并鼓励形成行业集中学习、机构自主学习和员工自我学习相结合的培训交流探讨格局，努力把信用担保行业建设成为“学习型”行业。要加强对在岗人员的思想道德教育，树立从业人员的政策意识、市场意识、服务意识、廉洁意识、团队意识、风险意识等先进理念；加强对在岗人员的专业技术教育，鼓励员工利用各种方式、方法途径进行相关专业的拾遗补缺学习，努力把自己培养成为“一专多能”的复合型人才，鼓励员工围绕信用担保专业提高现有学历或考取相关职业资格证书，为其进一步发展提供便利条件。各机构对骨干技术人员要努力做到事业留人、感情留人和待遇留人，为高风险业务运作提供人才发展的优良环境；鼓励行业各骨干机构互相进行人才委托培养、人员交叉实习，作好业内机构与人员的传、帮、带工作；行业每年度将继续组织规模不同、形式与内容不同的培训与孵化活动。每年围绕行业整体发展提高、新业务品种开发、新技术推广应用和风险管理新措施等共性问题，开展1-2次大规模的行业集中培训学习；依托国家发改委确定的全国中小企业信用担保（山西）孵化基地，开展多批次、小规模的专业孵化工作，以满足不同发展阶段机构的个性化需要；广泛开展省内外、国内外间的互访学习活动，不断开阔机构高层管理人员的工作视野；加强与相关高等院校、科研院所的产、学、研合作。尝试开展行业与高校联合办学、行业与高校毕业生的对口洽谈等工作，不断为行业补充新鲜血液；扩大开展行业与相关科研部门的理论研究合作，及时将行业工作经验升华为担保业务理论，不断指导行业工作迈上新台阶。
3、行业信用信息资源共享平台
信用信息不对称是高风险行业的最大天敌。“十一·五”期间，行业将正式和率先在全国启动“金信工程”—山西信用与担保协会信息化平台，通过推广以政策性担保业务为主体的《中小企业信用担保业务管理软件》并形成互联互通网络，逐步建立和完善全省各类担保机构在现代化技术支撑、在行业技术标准规范、在专业人员操作下的、具有一定科学技术含量的信用担保共同平台，实现各机构网上宣传、网上受理、网上担保和再担保、自动归集中小企业信用信息，形成一定规模的信用信息数据管理系统、多方共享信用资源、同业扶持或联合制裁的崭新工作机制与工作局面，有效防范担保风险，不断提高工作效率。
4、行业担保再担保合作平台
坚持以中小企业为主要服务对象，建设与社会市场经济体制相适应的信用担保再担保体系。“十一·五”期间，重点构建全省各级政策性担保再担保合作平台，在技术标准统一、人才素质保障、信用信息共享的前提下，发挥省级担保机构的龙头作用，形成各级聚集项目资源、共同参与担保、纵向分散风险的行业识别、预防、控制、化解和补偿风险的工作机制，进一步完善政府在投融资方面的公共服务基础设施，体现准公共信用资源平台的价值。同时，发挥政策性担保的主体作用，联合带动社会商业性、互助性担保力量，共同推动中小企业信用担保体系发展。力争在五年内，对全省60万户中小企业的担保普惠率提高一个百分点，即承保总量达到2万户次左右。
5、行业自律管理平台
国际经验表明，社会管理有所分工。在我国完善社会主义市场经济体制的当前，政府、行业及作为市场主体的中小企业，应在宏观管理、行业自律管理和企业自我约束方面各有侧重，互相配合，以讲究管理成本、效率和效益。“十一·五”期间，在政府的大力支持下，我省信用担保行业自律工作应坚持“服务为先、规范为本”的原则，通过狠抓管理策划、人才孵化、宣传交流、标准制定、网络互联、体系合作、资信评级等一系列基础性、服务性工作，创新工作方式，引导、指导行业整体进一步自律规范，促进行业机构继续朝着“自主经营、自我完善、自律发展”的方向发展，确保山西信用担保体系顺利健康发展。
（三）信用担保业发展的六个主要领域
１、在促进社会信用制度完善、服务“信用山西”建设方面实现新突破。作为信用制度建设的排头兵和主力军，全省信用担保行业应在对内对外信用制度建设方面苦练内功，率先发展。内部管理，深刻挖掘信用机构的信用文化，系统整合信用资源，不断通过信用建设催生出担保机构新的生产力，加强担保机构管理制度建设，组建高素质员工队伍，开发更多担保业务品种，提高担保风险管理能力，加快业务流转速度，建立以客户信用为基础的担保工作新型管理机制；外部促进，全面推行“全程信用管理模式”，以信用为中心开展业务受理、项目考查、风险监控、银保合作、同业协作，引导中小企业、金融机构、中介服务组织等相关合作方面共同诚实守信，互通与共享，携手优化社会信用环境，并加强对财政、经贸、工商、税务、质监、海关等相关部门掌握的涉保中小企业信用信息收集。
2、在配合地方产业结构调整、建设“双新”基地方面实现新突破。围绕经济结构调整主线，以省政府建设新型能源和新型工业基地所支持的七大产业为主要展业方向，加强与科技主管部门、各地开发区管理部门的合作力度，并重点在扶持电子信息、生物技术、新材料、光机电一体化、煤炭资源节约和综合利用、中医药、环境保护、农产品加工转化出口等的高新技术认定企业融资担保及其它担保服务方面实现新的突破，积极促进成熟高新技术研究成果转化为现实生产力；加大对新型产业规模化、传统产业新型化企业的信用担保扶持力度，重点扶持科技型、就业型兼有的企业项目，努力促进科学技术在现有产业升级换代中不断被得到推广和普及应用。
3、在培植财政税源，促进财政增收方面实现新突破。各级各类担保机构特别是政策性担保机构应从发展县域经济、促进县级财政增收的社会责任出发，积极培育和大力发展区域特色产业，重点扶持能增加地方财政收入的第三产业。要以信用为杠杆，规范受保企业的财务管理，树立受保企业的诚信纳税意识，对上交税收有明显增长的中小企业积极扶持，对税务风险较大的中小企业不予担保或及时、稳妥退出。
4、在拓展就业再就业渠道、积极构建和谐社会方面实现新突破。把扶持中小企业发展、规模开发就业再就业岗位，缓解社会就业压力作为各级各类担保机构的社会职责，重点发展能大量吸纳国有企业下岗失业人员、大中专学生、复转军人和农民工分流转移等社会就业困难群体的中小企业，不断促进当地社会秩序稳定和人民生活水平提高。
5、在增强服务能力、适应社会发展需求方面实现新突破。在机构自身建设上，以融资担保为主，重点发展票据贴现、（电子）商品买卖、工程建设、节能减排、诉讼保全等担保业务新品种，形成种类相对齐全，融资与履约担保相互配套的担保业务新局面；调动各方面参与的积极性，大力发展评（级）—（担）保— 贷（款）— 贴（息）等一条龙服务模式，加强各环节的整体配合，加快企业融资进程，降低企业融资总体成本；在行业体系建设上，抓住“省管县”试点机遇，充分利用财政信用资源，重点引导社会建立多元化入股、多种方式运营的县级信用担保机构；体系合作可采取县级担保机构向省市担保机构“委托资金、定向放大、风险分担、滚动运作”的方式，也可以采取市县“开设窗口、延伸业务”等共担、分保和再担保等联合担保方式；以省级担保为龙头，以“金信”网络技术为依托，重点开展省对市县担保机构的再担保服务，带动各级担保机构围绕政府政策目标，系统、规范、聚合开展担保业务。
6．在重点推动担保体系健全、全面促进可持续发展方面实现新突破。建立以省级担保机构为龙头、市级担保机构为骨干、县级担保机构为基础的政策性担保体系，是“十一·五”期间担保体系发展的宏观战略任务，而这一宏观战略任务必须从易操作、有重点的角度入手。根据我省经济发展的大布局、大规划和我省经济地理的现实条件，以大运高速公路为主线，重点推动其沿线市县担保机构的建立和担保体系的发展，辐射带动太原—旧关、太原—长治—晋城、太原—柳林、侯马—河津等各条高速公路沿线市县担保机构的建立和担保体系发展，以担保为新型推动力量，把交通、资源、科技、环保、人才、技术、信用等各种经济与非经济资源不断整合，把自然地理、人文地理和经济地理的优势条件不断融合，持续促进对外开放、促进城乡和谐、促进人与自然和谐，大力发展循环经济，推动山西经济与社会的全面、协调和可持续发展。
五、主要法规政策支撑
（一）建立担保行业地方管理法规，以省级财政部门为全省信用担保体系的推动主体，联合中小企业及工商等有关管理部门和担保行业组织，起草《山西省信用担保机构管理办法》，确定政策性、商业性担保“分业经营、分类管理”的发展原则，把担保市场准入、担保体系建设、担保业务运作、担保行业自律、担保监督管理等信用担保工作内容纳入地方法制管理轨道。授予担保行业协会一定的自律管理权限。
（二）建立各级政府对信用担保体系发展的联合推动机制。以市县政策性担保机构为主要工作目标，财政部门出台财税扶持的有关政策，中小企业和税收主管部门对资信良好的担保机构推荐享受免征三年营业税政策，工商行政管理部门对资信登记较高的担保机构可给予一定年度的营业执照免检，人民银行对担保机构有条件的开放信贷咨询系统，银监机构协调金融机构给予政策性担保机构在信贷规模、放大倍数、风险分担、代偿追偿等方面的宽松环境，房产、土地、工商及车辆管理部门给予担保机构担保抵押物以法定登记，形成各有关部门资源整和、政策联动、携手扶持的工作新局面。
（三）建立财政对信用担保业发展的资金投入政策体系。
统筹设立中小企业发展专项资金，从2005年省级财政连续5年每年预算的2000万元中，重点用于信用担保体系建设的资金应不少于三分之一。集中扶持信用的担保行业的人才培训、业务交流、品种研发、标准制定、网络互联和激励制约机制建立等方面。各市县也应相应建立中小企业发展专项资金，用于省级财政对信用担保体系建设的配套；各级财政应建立信用担保机构基础建设专项资金，用于同级政策性担保机构的资本金扩充和风险金拨补。“十一五”期间，省级担保再担保机构的资本金规模达不到3亿元的应由省级财政填平，市县级担保机构的平均资本金规模低于5000万元和1000万元的，应由其同级财政补齐；风险金按其注册资本金规模的5-10%比例，列入同级财政年度预算予以拨补；有条件的市县，可以积极利用国家开发银行给予信用担保机构的软贷款优惠扶持政策；有贴息支持的财政部门，应积极倡导建立评—保—贷—贴一体化服务模式。
（四）建立社会与信用担保体系互促互进、循环发展的信用环境。
信用担保对社会与信用制度建立有促进和推动作用，但信用担保对社会现实的信用环境还存在着一种依赖性。因此，信用担保体系的发展和信用担保事业的进步，需要行业信用、企业信用、个人信用、政府信用的同步建立与完善，需要恰当处于信用担保与政府、银行、中小企业的相关关系，需要会计审计、资（信）产评估、公证鉴定、法律服务、创业辅导等相关中介机构的协作配合。从根本上讲，需要社会在法治轨道上规范运营，需要各自在信用环境中负责任的自我发展。

2005年是全面完成“十五”计划的最后一年，是太原市推进率先发展、构建和谐太原、全面建设小康社会的关键时期，也是实现“十五”计划目标并衔接“十一五”发展规划的关键一年。 “十五”期间，不仅是太原经济社会水平提高最快最好的时期之一，而且是城市面貌发生变化最大的时期之一，也是城乡人民得到实惠最多的时期之一，更是各级党组织凝聚力、创造力和战斗力不断增强的时期之一，这些都为未来五年加快科学发展、建设和谐太原奠定了良好的基础。展望新的一年，全市的经济工作又将在一个新的更高的起点上扬起风帆。借此东风，太原担保在“十五”计划的春风雨露中得到滋润并蓬勃发展。从1999年成立至今，太原担保在经过了近七年的努力摸索后，得到了来自社会各界的肯定与支持，2005年度先后被山西省财政厅授予“全省信用担保先进单位”、被山西省中小企业局授予“先进担保机构”荣誉称号，并因工作卓有成效被山西日报、山西工人报、太原日报、晚报等多次报道。
一年来，太原担保在市财政局各级领导的亲切关怀与正确领导下，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实党的十六届五中全会、省委八届十二次会议以及市委八届十次会议精神，始终坚持“发展”这个党的执政兴国的第一要务，全面落实科学发展观，坚持从我市经济工作发展的大局出发，并结合实际积极投身于全面建设社会主义和谐社会，谋划发展新思路，实现科学的持续发展的实践中，更深入地建设和谐公司，使太原担保的发展与时代的发展节拍相吻合，与市局的有关经济工作精神相适应，顺利并圆满完成了年初确定的各项工作目标任务。

一、 紧抓行风“双评”与党风廉政建设、党员“保先”不放松
2005年初，全国上下掀起了轰轰烈烈的保持共产党员先进性教育活动，这是对江泽民同志提出的党的“三个代表”的继续与深化。新时期，共产党员不仅要代表先进生产力的前进方向、代表先进文化的发展要求、代表最广大人民的根本利益，而且保持其自身的先进性也是必须的。太原担保在认真领会中央及市财政局文件精神的基础上，结合自身实际积极开展保持共产党员的先进性教育，对全部10名党员提出严格要求，按时参加党支部的学习例会，将学习体会及时报送党组织，并通过思想汇报、演讲赛、重走红色革命路线等形式来丰富政治学习生活。通过一年来党员的认真学习，每一名党员同志都在思想上对党、对党在新的历史时期的使命有了一个更高的认识，同时，结合经济工作性质的特殊性，以“公开 公平 公道 公正”的“四公”原则及“自重、自省、自警、自励”的“四自”精神鼓舞全体党员，使其始终保持清醒的认识，始终保持“清正廉洁”的党员本色。公司全体员工也在党员的积极带动作用下，学习气氛更浓了，学习热情更高涨了，达到了以党员带动群众提高整体思想素质的目的，达到了思想境界的高度统一。
2005年，是太原市行风“双评”工作继续深入的一年。太原担保作为一家政策性的担保机构，也是财政系统政府形象工程的窗口单位，不断提升服务质量和服务水准是公司的一直以来长抓不懈的工作。2005年，结合市局行风“双评”的新年新要求，公司在已有工作经验基础上开拓更宽广的服务领域，更新旧的服务理念，开创新的担保业务项目，以全心意为人民服务为宗旨，充分发挥政策性担保机构的作用力来塑造良好的政府及公司形象为指引，真正做到了“想群众之所想，急群众之所急，忙群众之所需”。
二、 调整业务结构、提高服务质量，担保业绩再创历史新高
太原担保作为政策性担保机构和高新技术企业，以促进中小企业发展、培育地方税源为宗旨，本着“诚信 、高效 、务实、发展”的精神，以“做大做强”为目标，积极调整业务结构，提高服务质量。2005年，公司在原有基础上，将“扶持有产品、有市场、有发展前景，特别是对有利于技术进步、科技进步和科技创新的中小企业”为工作重点，共为146户不同行业不同类型的中小企业和个人提供信用担保26140万元，完成年计划的124.5%，比上年增长54%,实现了连续三年高速增长,年平均增长幅度达到50%以上；其中:企业贷款担保34户，担保金额25730万元，完成年计划的123%，比上年增长了58%；共为112名下岗失业人员贷款担保410万元,比上年增长了68%。
三、 积极配合我市经济发展规划，充分发挥财政担保资金的作用,社会效益明显
公司把扶持市重点企业放在业务的首要位置。据不完全统计，各类受保企业和个人，在受保期间内可新增产值109800余万元，新增利税5489万元，新增就业和再就业岗位3260个。2005年扶持市重点企业担保金额11860万元，占全年担保总额的46%，使信用担保对中小企业发展、产业结构调整、财政收入增长、就业渠道拓宽和社会秩序稳定等综合社会效益得到了进一步提升。
1、山西宏明养殖有限公司是省级龙头企业，我省唯一获得无公害认证的猪肉类加工企业，山西省民营科技企业，国家活体猪储备基地，曾获得建设部畜牧强省带头人、太原市十强龙头企业、农业产业化经营养殖大户、山西省安全农产品生产基地、山西省民营畜牧明星企业、带动贫农地区基地建设龙头企业、太原市定点屠宰厂。通过担保扶持，该企业即将成为华北地区最大的生产、养殖、加工基地。可新增产值６，０００万元，新增利润年９００余万元，新增就业岗位２００余个，生产规模可达年２０万头。
2、作为国家、省重点工程的石太高速铁路是一条双线高速客运专线，全长198公里，它的建设对举办2008年北京奥运会及拉动省、市经济发展具有十分重要的意义。2005年10月中旬，公司接到此项目承贷单位的贷款担保申请，为了扶助完成好这项工程，我公司在坚持原则的前提下，特事特办，在不到半个月的时间内帮助小店区财政局办理并落实了4000万元购买办公场所的贷款业务，为整个项目的运作赢得了宝贵的时间。
3、山西恒康乳业是我省农业化龙头企业，其产品有六大系列40余种，并通过了ISO9001、ISO14001国家质量环境认证和国家免检产品，公司自行研发的“海洋生物营养奶”，通过了山西省科技厅的“科技成果鉴定”。公司在抽调骨干并聘请专家对该企业进行科学的全方位的考察论证后，考虑到该企业的发展不仅能够改变山西乳品消费落后的局面，而且能为下岗工人提供更多的就业岗位，一定程度上具有缓解就业压力的作用，且有利于稳定社会秩序、促进地方经济的发展。公司及时给与其贷款担保以支持该企业的发展，为其提供2500万元的银行承兑汇票担保，确保了企业正常的生产销售。
4、山西省老年安康医院是一家以眼科为特色的综合性医院，主要以白内障和近视眼的手术治疗为主。成立8年来，安康医院已治愈了我省近一万多名白内障患者，但同时，每年的患者仍在以10%速度增长着。为解除更多患者的疾病困扰，该院想要继续扩大现有的诊治规模，特提出了担保申请。我公司在针对该企业的考察中了解到，目前全国的白内障患者约为400万人，而国内具有治疗能力的医院还不是很多，能够较好完成超声乳化人工晶体植入术的在我省更是少之又少。综合各方面的因素，我们在资本金有限的情况下，将2000万元担保给了老年安康医院，希望能为我市乃至全省的医疗保健事业作出我们太原担保的一份贡献。
5、山西国联集团是全国仅有的几个能生产天燃气管线的企业之一，其生产设备在国内较为先进，技术力量雄厚，为国内最大的螺旋焊管生产线，产品通过了ISO9001：2000质量体系认证，在国家重点工程“西气东输”中，山西国联以优质的产品质量，为塔里木管线提供了螺旋焊管。2005年3月7日，山西国联在中招国际招标公司举行的国内招标会上，又夺得了山西省天然气管网（一期）工程管道、管件采购A3和A4段标。考虑到该企业的发展前途，且为确保企业顺利完成中标任务，我公司为其承担了2000万元的贷款担保，并通过此项目的圆满完成来增强我省产业的市场竞争力，拉动全市乃至全省的经济发展。
四、 进一步做好小额贷款工作
    下岗失业人员的小额贷款担保工作是政府的一项形象工程，办理此项业务以来，我们始终坚持耐心细致地为下岗职工解答国家及省、市下岗失业人员小额贷款的有关政策以及贷款程序。工作人员满腔热忱、灵活谨慎的服务态度，受到了越来越多下岗职工的好评。2005年共办理个人小额贷款担保申请45户，办理吸纳下岗失业人员的企业4户，担保金额410万元，为促进我市下岗职工再就业、稳定社会秩序做出公司应有的贡献。
五、 加大债权清收力度，不断充实担保资金
2005年，是公司在周转金与潜力产品等债权回收方面取得质的飞跃的一年。公司直面资本金少、社会对担保业务的需求量不断增加的现实，积极争取市局有关部门与单位的支持，年初就将全年的回收任务责任目标化，在妥善安排日常工作的基础上，从内部抓起，专人负责周转金与潜力产品的债权回收，做到了此项工作“天天有人操心，时时有人尽心”。回收资金从2003年的81.9万元，2004年的84.8646万元增长到2005年的200万元，将所收回的资金补充到公司的担保资金中，大大增加了公司的担保实力，扩大了业务的范围，使得更多身处困境的中小企业找到了源头活水，在减轻政府压力的同时，创造出了更多更大的社会效益。
六、 秉承创新发展理念，提高服务质量，促使服务多元化
根据ISO9000认证的要求和“规范管理、服务客户、控制风险、讲求效益”的管理方针，2005年公司开展了形式多样的宣传工作，强化了培训与交流，提高了为中小企业服务的能力，提升了公司的形象。
年初，我公司与太原市工业经济联合会共同举办了“中小企业融资担保讲座”，为来自我市近50家中小企业提供了金融贷款服务指导，受到广泛的好评。我们与太原市对外经济交流协会合作,先后从天津经济管理学院请来张桐俊院长和马金亮教授，相继开展了《企业财务管理》、《经营管理》系列讲座，为上百家中小企业提供了培训服务和经营指导，为我市众多企业加强经营管理，提高市场竞争力起到推动作用。另外，还与长城广播电台合作，宣传公司业务，介绍融资贷款常识，为企业发展提供咨询服务。通过为中小企业提供学习交流平台，帮助企业解决现实问题，不仅强化了我公司的服务意识和服务质量，也提高了公司的知名度。
此外，公司还十分重视员工的培训和交流，强化综合素质，提高服务水平。2005年，在工作之余分批派骨干员工参加了国家发改委组织的三期培训，强化从业技能，掌握担保业务操作程序，参与担保业务案例分析。出席我省及全国担保行业会议，了解行业动态，加强沟通学习。通过一系列的学习，大家能将理论积极主动地应用于实践中，大大提高了业务水平和服务质量。在对外交流方面，2005年共迎来了来自齐齐哈尔、内蒙、贵州、福建等全国各地近10家担保机构的学习与访问,所积累的管理经验和运作模式得到了同业机构的广泛认可。
七、 创新管理，多角度打造政策性担保机构的管理机制
1、2005年，是太原担保“采贤纳谏”的重要一年。年初，在市财政局领导的关怀下，为改善太原担保以往人员素质低，年龄结构偏大的现状，从5月份起，我公司采取先试用、再录用的方式，从太原市人才市场百余人的应聘者中，分两批精心挑选出六位同志分别在九、十两个月正式录用，加入到太原担保共同进步的行列中，为公司注入新鲜的血液，促进了太原担保发展的步伐。
2、由于担保行业的高投入，高风险，每一笔业务的开展都蕴含着代偿的可能性，因此，不断完善自身的风险管理体制乃是当务之急。2005年，太原担保在原有管理制度的基础上，出台了《合同管理办法》与《业务人员奖惩办法》等新的制度，以加强个人的风险意识，将风险与个人利益直接挂钩。同时，继续加强审保会的作用力，要求三个业务部门的经理每次会议必须参加，共同探讨项目存在的问题与可行性，以此提高对每笔业务风险的前瞻性，“把风险降到最低点，把问题看到最明处，把可行性分析到最透彻”，保持了同行业的低代偿率。此外，公司审保会正在酝酿更完善的风险管理机制，并将于2006年初推出这一新的管理机制，以更进一步完善公司的风险控管制度。                            
2005年的日历已经翻过，在刚刚过去的一年中，太原担保取得了一定的成绩，但在更多的方面仍需嘉勉。建设和谐企业，不仅是构建社会主义和谐社会的题中应有之义，更是企业不断发展壮大的必然要求。而只有创造和谐企业，才能进而创造和谐社会。太原担保2005年的成绩斐然，离不开公司上下思想统一、齐心协力的拼搏奋斗。建设和谐企业、做大做强太原担保是公司每一名员工的心愿，我们将为之付出不懈的努力，2006年 ，在市财政局和省担保协会的支持和指导下，我们将为中小企业的发展再尽绵薄之力！

2005年度是我省下岗失业人员小额贷款担保工作走向成熟的一年。这一年，在省财政、劳动及银行等部门的大力支持下，全省共为3970名下岗失业人员发放小额贷款6090.6万元，其中省担保公司为1416名下岗失业人员发放小额贷款3343万元，分别占全省的35.67%和54.89%。从全年完成任务情况来看，临汾、晋城、阳泉三地分别完成目标任务的175.7%、109.4%和102.8%，而长治、朔州、吕梁三个地区今年以来未开展一笔小额贷款业务。由此看来，下岗失业人员小额担保贷款业务不是做不好，关键要看怎么做。                        
一、基金是开展小额担保贷款业务的决定性因素
从全省基金到位情况看，2005年省级基金增加2200万元、晋城增加822万元、阳泉增加300万元、运城增加800万元、大同增加200万元，其余各地基金均未增加。从全年完成任务情况看，基金增加的几个地市业务开展情况较好。基金额度超过1000万元的有临汾、晋城两个市，这两个市完成任务情况也最好。根据基金分布情况，各市基金存在严重不均的现象，低于100万元（含100万元）的有忻州、朔州、吕梁、长治四个市，而这四个市开展业务情况都不好，其中长治、朔州、吕梁三个地区2005年未开展一笔业务。这说明基金是小额贷款担保的物质保证，没有充足的小额贷款基金，就无法在合作银行取得相应的信用度，这也是目前我省许多市级担保机构小额贷款担保工作难以开展的一个重要原因。
二、合作银行是小额贷款持续稳健运营的关键所在
从全省小额贷款担保业务情况看，没有开展业务的四个地市中长治、忻州、吕梁三家都反应合作银行不配合，四大国有银行不愿承办小额贷款业务。有些银行上级部门未出台小贷业务操作流程，业务基金不能按文件规定比例放大；中行只做微利项目，要求逐月还款且每笔贷款上报省分行批准，申报时间太长；吕梁因合作银行条件苛刻，贷款期限一年，且担保基金放大倍数不超过二倍，业务被迫中止。因此，合作银行的协调问题是小额贷款持续稳健运营的关键。
从省担保公司一年的实践经验看，合作银行越多越有利于工作的开展，目前与省公司合作开展小额贷款业务的银行有四家，分别是交通、民生、华夏及太原市商行。根据2005年各银行放款情况，上半年与交通银行、华夏银行合作顺利，但到下半年交通银行因评审程序变更，华夏银行因没有规模，都相继停止了小额贷款业务，幸亏还有另外两家合作银行的支持，小额贷款业务才得以顺利开展。因此要扎实做好小额贷款工作必须与多家银行同时配合，形成百花齐放，百家争鸣的格局。尤其是在各国有银行开展小额贷款业务热情不高的情况下，更有利于调动他们的积极性。
三、担保机构是小额贷款业务稳健发展必不可少的桥梁
我省开展小额贷款的11个市中有10个市设立了基金受托担保机构，只有临汾市一家未设委托担保机构，而是通过各县银行直接受理业务。从2005年临汾市小额贷款业务情况看，临汾完成任务量在各市中高居榜首，但由于其贷款都未到期，项目潜在风险尚未显现出来。针对小额贷款风险性高、反担保弱等特点，需要研究建立风险防范的长效机制，其中担保机构是一个必不可少的环节。从省担保公司2005年小额贷款还款情况看，到期项目33笔,1264万元，除4笔，26.2万元暂未偿还外，其余均已偿还，还贷率达98%。因此，设立基金受托担保机构还是必要的，通过担保机构可以更好地把握风险，确保小额贷款的稳健发展。
四、业务模式单一是制约小额贷款业务的主要因素

解决再就业问题，关键在于规模创造再就业岗位。由于文化层次、技术技能的低下，特别是观念的落后，我省下岗失业人员普遍对选择创业项目有畏难情绪，而更愿接受一些单位提供的就业机会。因此中小企业发展能吸纳大量的再就业人员。为了更好地用足国家政策，使我省各级各类金融机构尽可能多地把资金投入到解决下岗失业人员再就业的事业中，同时使现有企业能创造出更多的适合下岗失业人员的再就业岗位，我省较早突破了四部委文件的一些限制，将吸纳下岗失业人员再就业的企业确定为小额贷款担保对象之一。
从我省各地全年开展业务的整体情况看，除省本级、晋城、阳泉、太原开展了企业吸纳下岗失业人员规模就业的贷款业务外，其他各市都没有开展。阳泉小额贷款担保中心在2004年因合作银行等问题，小额贷款业务曾一度陷入僵局，但2005年他们开拓思路，把工作重点逐步转移到企业规模就业项目上来，仅两笔业务就解决就业人数546人，超额完成了全年目标任务。

五、小额贷款业务必须引起有关部门的高度重视

自2003年以来，多数市积极主动开展小额担保贷款工作，但至今仍有36%的市小额贷款业务开展不起来，这也体现出各地政府对下岗失业人员小额贷款工作的重视程度不同。朔州到位基金仅60万元，银行提出只能按担保责任余额与担保基金银行存款余额1：1的比例发放贷款，目前朔州发放贷款54万元，基金所剩无几；另外，朔州受托担保机构作为一家民营担保公司，对下岗失业人员小额贷款这样一种政策性强、风险高、利润低的担保业务缺乏应有的主动性和积极性；有关领导主观上不重视小额贷款业务的开展，对小额贷款担保组织机构及基金落实等问题置之不理。因此造成当地小额贷款担保工作难以开展。
小额贷款业务涉及部门较多，需要劳动、财政、金融、担保机构、社区等多部门、多环节协同配合。因此各级政府必须进一步提高认识，高度重视，加大工作力度，尽快落实小额贷款担保基金，对合作银行协调有困难的，可由政府出面协调，充分发挥其在发放小额担保贷款、促进再就业中的作用。同时，开展跨行业、跨部门的工作交流与分析活动，定期召开小额担保贷款协调会议。通过这一体制的建立，可以沟通工作，交流经验，及时发现和解决存在的问题，进而推动我省小额担保贷款工作的顺利开展。

六、建立完善的再担保体系是我省小额贷款工作顺利开展的必经之路

按照省有关政策的要求，省担保机构主要受理中央、省属国有企业下岗失业人员的小额贷款担保以及对市担保机构的再担保业务，而我省中央、省属国有企业下岗失业人员数有限，市属企业下岗失业人员较多，且分布较广。因此，做好下岗失业人员小额贷款工作必须依靠各市担保机构的力量，省级担保基金对市级担保基金在担保过程中发生的风险进行分担。为将省级担保基金主要用于中央、省属企业下岗失业人员，同时又不加大地方财政的负担，使两级基金形成扶持再就业的合力，省级担保基金对各地担保机构所做中央、省属企业的下岗失业人员小额贷款项目承担70%的风险；对市属及以下企业下岗失业人员小额贷款项目承担15%的风险。但从全年各地工作开展情况看，省级担保基金的再担保功能并没有充分发挥出来，各地普遍没有开展中央、省属企业下岗失业人员小额贷款，临汾是唯一未设担保机构的市，因而影响了我省再担保体系的建立。通过再担保体系的建立，省公司以联保或共保的方式与各地担保机构合作开展业务，以解决各地基金少，合作银行协调难等实际问题，进一步推进我省小额贷款工作的全面开展。

（作者单位：山西省中小企业信用担保有限公司）

2005年11月，财政部以财会【2005】17号文下发《担保企业会计核算办法》，并于2006年1月1日起在所有担保企业施行。至此，担保行业有了自己规范的、统一的会计核算办法。为尽快掌握办法有关规定，便于实际操作，现对资产负债表进行分析。
新办法共设置了79个表内会计科目以及1个表外科目，其中属于资产负债所有者权益类的科目有60个，但反映在报表中仅列示了41项，分析原因，其中有些项目需要根据多个科目汇总填列，如“应收款项”、“应付帐款”等；有些项目需要拆分一个会计科目填列，如“短期责任准备”、“长期责任准备”金额需拆分“未到期责任准备”科目填列；有些科目则不单独列示，需拆分后合并到其他科目下列示，如“委托贷款”科目，在拆分后合并到“短期投资”和“长期债权投资”项下。为了能够清楚地反映资产负债表各项填报内容，我们对报表格式略做改变，其中1、3列资产、负债及所有者权益完全按照报表格式设置，2、4列则分别对相关项目进行了分解：

通过分解，大家应对资产负债表的填列有了较为全面的印象。
下面对资产负债表中有关担保科目（分解图中斜体部分）通过举例形式进行帐务处理，以加深印象。
（一） 委托贷款的帐务处理:
1：发放委托贷款 100万
借：委托贷款－本金  100万
贷：银行存款  100万
2：期末计提利息 5万
借：委托贷款－利息  5万
贷：利息收入  5万
3：实际收到利息时
借：银行存款  5万
贷：委托贷款－利息 5万
4：计提的利息到期不能收回时，一方面停止计提以后利息，一方面冲回原来已计提的利息
借：利息收入  5万
贷：委托贷款－利息  5万
5：收回委托贷款100万
借：银行存款  100万
贷：委托贷款－本金  100万
6：转回已计提的委托贷款减值准备(计提时做相反分录)
借：委托贷款减值准备
贷：资产减值损失－计提的委托贷款减值准备
（二） 应收代偿款的帐务处理
1：支付代偿款50万，预计其中30万可收回，20万将形成损失
借：应收代偿款  30万
    担保赔偿准备(或担保赔偿支出)  20万
贷：银行存款   50万
2：上述50万全部收回时,  做相反分录
3：假如实际收回60万，除做相反分录外，多余的10万
借：银行存款 10万
贷：追偿收入  10万
4：假如实际收回40万
借：银行存款   40万
贷：应收代偿款  30万
 担保赔偿准备(担保赔偿支出)  10万
5：假如实际收回20万
借：银行存款20万
   担保赔偿准备(或担保赔偿支出)  10万
贷：应收代偿款  30万
6：无论出现上述何种状况，该笔代偿事项处理完后，“应收代偿款”科目余额均应为零。
（三）应收担保损失补贴款的帐务处理
该科目的帐务处理比较简单，这里穿插说一下什么担保机构具备什么样的条件可以申请财政风险补偿的有关情况。
财政部财金【2003】88号文第五条规定：各级财政部门可按照规范管理与政策支持相结合的原则，在防范和控制担保风险的同时，进一步加大对中小企业信用担保机构的政策支持，应根据当年财政预算平衡的要求和中小企业信用担保业务的开展情况，对担保机构出现的代偿损失核定适当的风险补偿资金，纳入当年财政预算。各级财政部门对中小企业信用担保机构的代偿损失实行限率补偿，不得承担无限责任。具体要求如下：
1给予财政风险补偿的中小企业信用担保机构必须运作规范，内部控制完善，接受财政部门的监管，发生代偿损失的担保项目符合国家产业政策和企业政策；
2 政府出资的中小企业信用担保机构发生的代偿损失，在年末担保责任余额的5%以内、担保机构提取的风险准备金不足以弥补的，主管财政部门审核后可给予一定补偿，有条件的地区可适当提高补偿比率；
3 对非政府出资的中小企业信用担保机构，主管财政部门可根据实际情况决定是否给予风险补偿，对明确风险补偿方式的，应加大监督审核力度，提高财政资金的使用效益；
4 兼营中小企业信用担保业务的担保机构应对中小企业信用担保业务实行独立核算，才能取得当地财政部门的风险补偿。
帐务处理:
1 计算出按规定应收的补贴时
借：应收担保损失补贴款 
贷：营业外收入(或担保赔偿准备)
2 实际收到时
借：银行存款
贷：应收担保损失补贴款
（四）抵债资产的帐务处理
1、必须是企业取得所有权的资产
2、抵债资产不计提折旧或摊销，但可以计提减值准备
3、财金【2003】88号文规定,中小企业信用担保机构接收的待处理抵债资产原则上不准自用，必须及时组织拍卖变现。特殊情况需要自用的，转增后的固定资产净值不得超过该机构自身净资产的20%，政府出资的中小企业信用担保机构将抵债资产转为自用，须经主管财政部门批准。
4、有关帐务处理：
收到抵债资产时
 借：抵债资产
贷：应收代偿款  应收担保费  应收利息  坏帐准备等
转为自用时
借：固定资产  无形资产  低值易耗品等
贷：抵债资产
处置抵债资产时，处置收入大于原帐面余额的部分，计入“营业外收入”，小于的部分计入“营业外支出”
（五）担保赔偿准备的帐务处理
依据：财金【2001】77号文第十三条规定：担保机构应按当年担保费的50%提取未到期责任准备金(未到期责任准备)；按不超过当年年末担保责任余额的1%的比例(担保赔偿准备)以及所得税后利润的一定比例(一般风险准备)提取风险准备金，用于担保赔付。风险准备金累计达到担保责任余额的10%后，实行差额提取。
1、计提时，借：营业费用－担保赔偿准备
贷：担保赔偿准备
2、出现代偿时 借：担保赔偿准备
                 贷：应收代偿款
3、收到代偿款时，大于、等于、小于三种情况,同“应收代
偿款”
（六）未到期责任准备的帐务处理
1、月末，按当月担保费收入的50%计提
借：营业费用－未到期责任准备 
贷：未到期责任准备  
2、会计期末，按重新计算确定的应提取未到期责任准备金额低于已提取未到期责任准备金余额的差额，  
借：未到期责任准备
贷：营业费用－未到期责任准备
 (七)一般风险准备的帐务处理
   属于所有者权益类科目，从税后利润中提取，晋财金【2004】1号文规定该项准备可以先于盈余公积之前弥补由于担保代偿造成的亏损。
提取时，  借：利润分配－提取一般风险准备
              贷：一般风险准备
  弥补亏损时，做相反的分录

（作者单位：山西省中小企业信用担保有限公司）